如何用招待费抵扣美国税费，哪种不能抵扣？

美国国税局第274(d)条款和财政部规则第1.274-5条款规定，纳税人须把花费开销收据都保存好，那么吃饭、娱乐和住宿的花费都能抵扣。但是许多华人商人以为，只要有发票或者小票就可以了，其实你还需要明确一下。

这些收据是否包括以下五个内容：原因(why)、参加者(who)、谈话主题(what)、时间(when)及花费数额(how much)。如果缺少一项则不能抵扣。税法对各类抵扣的比例也有规定，有的花费可以100%抵扣，有的只能抵扣50%，有的甚至一点都不能抵扣。一般人很容易把它们混淆，现在我就把它们整理一下，供有关读者参考。

什么可抵扣50%费用？

有商业目的餐饮招待，会产生对生意有利的结果。召集雇员、股东、代理商、董事开会吃饭也能抵扣一半。同时，召开办公会议与合伙人会议也属于这一类。在商业旅行途中的餐费也可抵扣一半。参加年会、讲习班或其他类型的讲座也是如此，如果饭费与会议的其他费用没有分开说明，纳税人要把每次饭费合理分开。

假如雇员因公出差，尽管雇主补偿全部的饭费，其旅途中吃饭在税法上仍然只可以抵扣一半。假如补偿是按照每日津贴(per diem)来做，其花费也可以抵扣50%。

什么可以抵扣100%费用？

补偿合约商(vendor，1099 contractor)的费用若被加入合约可全部抵税。把这笔费用归类于合约服务帐户上，而不是餐饮和娱乐费用帐户上。

公司提供的小额福利(de minimis fringe benefit amounts)也可以100%全部抵税，它们包括员工餐饮、娱乐及雇主提供的其他福利，因为它们数量相对较小，追踪起来比较困难。

推销活动的费用也可以100%抵税。雇主提供非高薪水雇员在社会、休闲活动费用，如夏季野餐和节日聚会等费用也可以全部抵税。每年送超过25美元内的礼物可以抵税，购买慈善筹款运动会的票也可以100%抵税。

开发票时，把吃饭花费分开开票，并且由客户报销，其饭费可以全部抵税。在商业场所为雇员在下班后、周末和假日提供的餐费也可全部抵税。为了方便公司，向一半以上的雇员提供餐食，这个餐食费用也可全部抵税。

公司举办的野餐会或者节日聚会，这类费用可以全部抵税。在办公室内或商业场所向雇员提供的小吃、咖啡、饮料、瓶装水、干果等，也可以全部抵税。有的公司为了推销产品，为大众提供免费食物，也可全部抵税。假如食物花费包括在向雇员提供的课税补偿(taxable compensation)中，同时包括在雇员的工资税表(W-2)中，这个花费雇主也可以完全100%抵税。

什么不能抵扣花费？

不是所有的吃饭和娱乐都能抵扣。有些商业饭局和娱乐花费不能抵扣，如与消费者、客户和雇员没有任何商业目的或讨论的餐用。有些俱乐部的年费，如乡村俱乐部、高尔夫俱乐部和运动俱乐部等餐用，也不能抵税。豪华或奢侈的娱乐花费也不能抵税。

为了国税局查账准备，请在举行聚会时，在邀请函上写明此次聚会的商业目的，进行拍照或摄像，请客户在客户登记簿上签字。如果要把雇员、独立合约、客户、潜在客户和家庭成员分开，因为家庭成员的私人花费税法上是不能抵扣的。

如果您的公司或者您个人有任何税务问题，或者需要报税，可以电话联系我们美国公司服务网的客服人员为您安排。欢迎访问我们的网址biz.zhuanyefuwu.com，获得更多相关信息。

- END -