如何用招待费抵扣美国税费,哪种不能抵扣?

2020.11.10 


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美国国税局第274(d)条款和财政部规则第1.274-5条款规定,纳税人须把花费开销收据都保存好,那么吃饭、娱乐和住宿的花费都能抵扣。但是许多华人商人以为,只要有发票或者小票就可以了,其实你还需要明确一下。

这些收据是否包括以下五个内容:原因(why)、参加者(who)、谈话主题(what)、时间(when)及花费数额(how much)。如果缺少一项则不能抵扣。税法对各类抵扣的比例也有规定,有的花费可以100%抵扣,有的只能抵扣50%,有的甚至一点都不能抵扣。一般人很容易把它们混淆,现在我就把它们整理一下,供有关读者参考。

什么可抵扣50%费用?

有商业目的餐饮招待,会产生对生意有利的结果。召集雇员、股东、代理商、董事开会吃饭也能抵扣一半。同时,召开办公会议与合伙人会议也属于这一类。在商业旅行途中的餐费也可抵扣一半。参加年会、讲习班或其他类型的讲座也是如此,如果饭费与会议的其他费用没有分开说明,纳税人要把每次饭费合理分开。

假如雇员因公出差,尽管雇主补偿全部的饭费,其旅途中吃饭在税法上仍然只可以抵扣一半。假如补偿是按照每日津贴(per diem)来做,其花费也可以抵扣50%。

什么可以抵扣100%费用?

补偿合约商(vendor,1099 contractor)的费用若被加入合约可全部抵税。把这笔费用归类于合约服务帐户上,而不是餐饮和娱乐费用帐户上。

公司提供的小额福利(de minimis fringe benefit amounts)也可以100%全部抵税,它们包括员工餐饮、娱乐及雇主提供的其他福利,因为它们数量相对较小,追踪起来比较困难。

推销活动的费用也可以100%抵税。雇主提供非高薪水雇员在社会、休闲活动费用,如夏季野餐和节日聚会等费用也可以全部抵税。每年送超过25美元内的礼物可以抵税,购买慈善筹款运动会的票也可以100%抵税。

开发票时,把吃饭花费分开开票,并且由客户报销,其饭费可以全部抵税。在商业场所为雇员在下班后、周末和假日提供的餐费也可全部抵税。为了方便公司,向一半以上的雇员提供餐食,这个餐食费用也可全部抵税。

公司举办的野餐会或者节日聚会,这类费用可以全部抵税。在办公室内或商业场所向雇员提供的小吃、咖啡、饮料、瓶装水、干果等,也可以全部抵税。有的公司为了推销产品,为大众提供免费食物,也可全部抵税。假如食物花费包括在向雇员提供的课税补偿(taxable compensation)中,同时包括在雇员的工资税表(W-2)中,这个花费雇主也可以完全100%抵税。

什么不能抵扣花费?

不是所有的吃饭和娱乐都能抵扣。有些商业饭局和娱乐花费不能抵扣,如与消费者、客户和雇员没有任何商业目的或讨论的餐用。有些俱乐部的年费,如乡村俱乐部、高尔夫俱乐部和运动俱乐部等餐用,也不能抵税。豪华或奢侈的娱乐花费也不能抵税。

为了国税局查账准备,请在举行聚会时,在邀请函上写明此次聚会的商业目的,进行拍照或摄像,请客户在客户登记簿上签字。如果要把雇员、独立合约、客户、潜在客户和家庭成员分开,因为家庭成员的私人花费税法上是不能抵扣的。

如果您的公司或者您个人有任何税务问题,或者需要报税,可以电话联系我们美国公司服务网的客服人员为您安排。欢迎访问我们的网址biz.zhuanyefuwu.com,获得更多相关信息。

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