2021美国公司税务与税率常识

美国公司所得税是什么？

分联邦和州地方两级征收，是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。公司所得税开始于1913年3月1日的联邦公司所得税法，到1916年才成为一个正规化、永久性的税种。美国联邦企业所得税分八个阶梯税率：15%，25%，34%，39%，34%，35%，38%。 有限责任公司、合伙制公司、独资经营公司：均以穿透性税收方式（pass through），转嫁到法人个人层面申报所得税。

（1）纳税人

公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定，凡是根据各州法律而成立，并向各州政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，也不论其股权属谁，均为美国公司。凡是根据外国法律而成立，并向外国政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。

（2） 课税对象、税率

美国公司所得税的课税对像是美国公司来源于美国境内外的所得（即全球的所得）和外国公司来源于美国境内的所得。上述所得主要包括：经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。

级数全年应纳税所得额（美元） 税率（%）

• 不超过50000的部分15；
• 超过50000至75000的部分25；
• 超过75000至100000的部分34；
• 超过100000至335000的部分39；
• 超过335000至10000000的部分34；
• 超过10000000至15000000的部分35；
• 超过15000000至18333333的部分38；
• 超过18333333的部分35

公司所得税采取超额累进税率，对应纳税所得额在10万美元至33.5美元之间的，加征5%的附加税；应纳税所得额超过1500万美元的公司，要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得的3%,二者取较小者。主要从事提供服务的公司，只按35%的比例税率纳税。外国在美国从事贸易经营活动的所得，按照美国公司所得税的累进税率征税。

（3） 应纳税所得额的计算和应纳税额的计算

应纳税所得额是公司的总所得减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。允许扣除额是由税法事先规定的、公司在取得总所得过程中发生的必要的营业和非营业支出。

公司所得税的纳税人可以任意选择各自的纳税年度，即纳税的起讫日期，但一经确定，就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表，并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例纳税公司所得税。公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，可向上转抵3年，向下结转15年。

什么是美国销售税？

美国的销售税是对商品和服务销售价格的一定比例进行征税的一种州和地方政府税收形式。这种税收体系可以追溯到19世纪的营业税，但直到1921年，西弗尼亚州首次引入了现代意义上的零售销售税，标志着销售税在美国的正式诞生。最初，这种零售销售税覆盖了所有工商业销售活动，税率设定较低。

随着时间的推移，销售税已在美国得到广泛采用，目前全美有46个州设立了销售税，成为州政府财政收入的重要组成部分。实际上，销售税占到州政府总税收收入的40%以上，对于州政府的运营和公共服务提供起着至关重要的作用。

销售税的征收和管理在不同的州和地区之间存在差异，税率和征税对象也有所不同。某些州可能对特定类型的商品或服务免征销售税，如食品和药品，而其他州则可能对这些商品和服务征税。此外，一些地区还会加征额外的地方销售税，这意味着消费者在最终购买时支付的总销售税可能包括州销售税和一项或多项地方销售税。

销售税的引入和发展，反映了美国税制随着经济和社会需求不断演化的过程。对于消费者而言，了解自己居住的州或购物地点的销售税率和规则是非常重要的，因为这直接影响到购买商品和服务时的最终成本。对于商家而言，正确计算和上缴销售税是遵守州和地方法律的重要一环，需要仔细管理以确保合规。

美国地方政府也征收销售税。销售税包括普通销售税和零售销售税。普通销售税以从事工商经营的个人或者企业为纳税人，以出售商品的销售收入或劳务收入作为课税对象，采用比例税率。在美国开征普通销售税的州之间差异及变化较大。普通销售税以商品或劳务流转的全过程为征税环节，实行从生产到消费每流转一次，就征收一次税的原则。普通销售税的免税范围包括种子、化肥、保险费等。

零售销售税亦称特种销售税，是对商品零售环节的零售额所征收的一种税。美国税法规定，零售业者可以在商品售价之外标明应纳税额，作为商品的卖价。这表明，虽然税法规定零售业者是纳税人，但实际上税负通常由购买者负担。零售销售税实行差别比例税率，各州规定不尽相同，最高税率达到10%。

本文仅做常识介绍，非专业建议。请向美国公司服务网专业会计师咨询相关问题。

- END -