在美国注册小公司S Corporation,还是合伙人实体Partnership?

2021.08.02 


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提起有限责任公司(LLC)中小公司(S Corporation)与合伙人实体(Partnership)的相同之处,人们耳熟能详。例如公司的盈亏「转嫁」(K-1 Pass Through)到个人(股东或合伙人),房地产投资专用8825表,公司中的慈善公益捐款、机器设备厂房投资当年一次性加速折旧(179条款)、资本利得(亏损)及投资银行利息等均通过K-1「过渡」到股东或合伙人个人,而不在公司(1120S或1065)费用中予以扣减或纳入公司收入。

但人们较少注意到小公司与合伙人的差异,除了小公司股东必须是绿卡或公民、股东可以是一人(夫妻在其中被视为一人),而合伙人必须由二人以上(须具备社安或临时报税号)组成之外,还有许多不容忽视的不同需要权衡比较。

在美国注册独资有限责任公司(S Corporation)好不好?

通常的有限公司是C-Corp,有双重课税问题,即公司赢利时要缴公司所得税,公司分红给股东时,股东还要再缴个人所得税。假如李医生诊所用C-Corp报税,2014有盈利100万元,在公司层面要缴联邦税34万元。

扣除税后,如公司分红50万元给李医生,李医生还要缴20%股息税10万元。如李医生家庭收入已超过25万元,股息还要再缴3.8%的奥巴马健保税1.9万元。由此可见,仅在联邦公司税层面,李医生约一半的利润已缴税。加上州税地方税,一大半的收入缴税给了政府。

但有限公司可选S-Corp的税务型态。S-Corp是纳税中间实体(Pass- through Entity),没有双重课税问题,公司的赢亏通过K-1反映在个人税表上。也就是说,李医生的34万元公司税不用缴,只在个人税表上报100万元收入,如亏损还可扣除其他个人收入。

在美国注册有限责任合伙公司(Partnership)怎么样?

普通合伙公司需要由两个或者以上的合伙人组成。公司无需向州政府提交任何相关文件,只需用合伙公司的名字向国税局申请税号和相关的行业执照即可。但是,如果公司的名字不是由合伙人的名字组成的话,需要在当地县政府(County Clerk) 申请个DBA (公司名字-Doing business as)。如此一来可以显示公司的真实性,二来也保护了个人隐私。

因为普通合伙公司由合伙人们组成,所以开公司前合伙人最好签署一份合伙协议。这样以后公司的运作,融资,和利润分成就可以根据合伙协议来运作,避免不必要的争吵。合伙协议的弹性比较大,一般可以根据合伙人的需要而改变。

在美国注册小公司S Corporation,还是合伙人实体Partnership?

图片来源于网络

税务注意事项

(1)如果公司盈利,合伙人给自己,配偶以及孩子所购买的医疗保险保金可在其个人税表上抵税。

(2) 如果公司的业务是在家经营,合伙人可以在其个人税表上申报“家庭办公室”(Home Office)开支(例如,一部分的房租,水电煤等)。

(3) 2019年合伙人最高可供款56,000美元到其公司退休账户(注:最高供款额与公司盈利和是否聘请员工挂钩。详细数额请咨询美国公司服务网专业的会计师。)

(4)在统计公司收入与开支时尽量做到准确。如果可以,请尽量准确到个位数。根据我们过往经验,许多纳税人喜欢把数额四舍五入到百位数。大多数时候国税局会认为这些数字是捏造的,税表被抽查的机率将会大大提高。

(5)国税局规定公司有盈利的合伙人需根据自己的盈利情况每个季度付一次“预估税”(Estimated tax payments)。若不按时交纳 “预估税” 将会面临一定数额的罚款。若有需要,请寻求专业的会计师来协助你计算“预估税”。

(6) 如果合伙公司的合伙人由夫妻组成,公司可以聘请合伙人未成年的孩子(注:18岁以下)在公司工作。支付给未成年孩子的薪水不需交纳联邦工薪税,公司还可以得到一个扣税项来减少税负。如果支付的薪水在1.2万美元以下,孩子将不需要付联邦个人所得税。(注:此策略需给孩子发W2表,而不是1099-misc表)

(7) 为了更精确地管理公司账目从而减低国税局查税的机率,我们建议合伙人使用公司的名义去申请商业银行账户和信用卡。其目的是希望在账面上能做到公私分明。如果税表不幸被国税局抽查,使用独立的商业银行账户和信用卡也会给查税员一个良好的印象,也使整个查税过程变得相对简单。我们建议相关的银行账单,信用卡账单,开支单据等保留7年。

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