美国跨国公司进口货物,海关估值如何税务对账?

2020.11.09 


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2020年美国华人跨国公司与进口企业应该学会如何处理海关估值与转移价格(或进口购货成本)的税务对帐(Reconciliation),以免被罚。美国跨国公司或进口企业在进口货物时往往有意低报海关估值(Customs Valuation),以节省关税;而在报公司税时往往有意高报进口货值,以减少营利并节省所得税。特别是跨国公司有意将美国利润用转移价格方式转移到其在低税率国家和地区的关联公司,由此产生海关估值与转移价格的差异。

美国海关入境货物申报金额

美国对入境货件的最低免税申报金额标准已从每票货件200美元提高至800美元。 最低免税申报金额是指符合条件的货件*其申报美元金额小于规定金额,即可免于做海关正式报关也无需缴纳关税或税款。 这意味着大多数运入美国货值低于800美元的货件可免于做海关正式报关以及缴纳进口关税。

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美国海关估值税务对账

目前采用的海关估值90%以上是交易价格(Transaction Value), 也就是货物的进口支付价格。其必须不低于同行业制造同样产品的有关成本加上合理利润,并符合非相关交易原则,即以两个以上没有关系的交易者的市场买卖价格为基础。这点与国税局转移价格原则相一致。

但海关估值是按个案处理的卖方价格,转移价格是买方公司税中总购货成本,后者还包括陆上运输和仓储等费用。海关估值乘以个案数加上这些费用,应等于转移价格。这就是两者的对帐,并可以用其作为标准和范围进行电脑比对。

国税局规定,海关估值上封了转移价格作为成本基准(Cost Basis)的顶,不能在其之上扣税。假如华人进口公司2020年进了20个集装箱,每个报关5万元,共100万元,陆上运输和仓储等20万元,在公司税表的购货成本(Costs of Goods Sold)应在120万元上下,否则可能同时被海关和国税局查税。

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