美国国税局如何查S公司的亏损申报？S公司报税

美国国税局如何查S公司的亏损申报？

对S公司股东申报亏损的限制：虽然S公司的亏损和所得都可以分摊给股东，计入（或冲减）股东的应税所得。不过，对S公司税务亏损的处理有诸多限制条件，股东可用于冲减个人应税所得的S公司亏损（K-1 Loss）不得超过该股东在公司的投资总额（Stock and Debt Basis）。

下面举例说明

陈先生持有某S公司50%股份（投资总额为300元），该公司在2019年的税务亏损为1500元，因而按50%比例「转嫁」给陈先生350元亏损。根据税法Sec.469(a)消极亏损亏限制（Passive Loss Restrictions）的规定，陈先生可以用350元亏损冲减自己的个人应税所得。

到了第二年，他在该公司中的投资总额只剩50元（400元减去350元）。假设2020年S公司仍持续亏损，税务亏损额为200元，虽然陈先生分配到的亏损额（50%）为100元，但因陈先生在公司的投资总额仅剩50元，他最多只能用50元亏损冲减自己2021年的个人应税所得，除非陈先生追加对S公司的投资，比如购买更多该公司的股票和债券。

国税局在审查中发现，不少S公司的股东的投资总额（所持股票基准价值加上对公司的债务）实际上不足以去「吸收」他们在税表上申报的亏损和扣减额。请看下例。李女士的S公司已经营6年，累计亏损（Retained Earnings）21万7000元，追加资本（Additional Paid-in Capital）11万5000元、股东给公司贷款10万元。

所以按照税法要求，累计亏损中的11万5000元将于追加资本抵销（追加资本变为0），除非股东继续追加资本或贷款，否则李女士2017年的亏损将无法抵减（Retained Earnings保持为零），而李女士从S公司中拿到的K-1也显示为0。国税局将对此展开大动作，包括加强审查、鼓励纳税人主动自我纠正、创建新表以帮助股东正确计算他们的股票基准价值。

国税局于五年后卷土重来，对大企业或目标个人（一般斥资在百万元以上）逐一立案侦查，由于重新立案或属于刑事侦查（Civil Investigation）与「欺诈」选择「退出」，国税局可分别施加如下罚款：

• 「税前收入」35%；
• 个人收入漏税20%；
• 离岸罚款（re Penalty）25%，虽然退出，依然列为刑事侦查；
• 刑事欺诈罚款30%（Unreported Income）或20%（Under Table Income）；
• FBAR罚款50%（逐年计算）。

为打击逃漏税行为，国税局大型企业及国际事务部（LB&I）对现有大型企业和跨国商务活动的稽查标准进行了更新，以「立查个案」（Issue Based）取代了先前采用的「分层节选」（Tiered Issue），并列出了首批标的。

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