G20支持征收最低15%企业税，美国公司还如何避税？

G20支持征收最低15%企业税，美国公司还如何避税？

美国特拉华州、内华达州、怀俄明州可以成为网络公司的“避税天堂”，但是10月底罗马的G20峰会，支持向巨型跨国公司征收至少15%企业税的国际税制改革方案。由于此前已有136个国家和地区赞成这个方案，接下来就看细节如何落实，以及各国能否批准。如果一切顺利，国际税制就会迎来“里程碑式”的变革。

G20罗马峰会

过去几十年，很多国家为了吸引外国公司进驻，开出很低税率。大型公司盈利丰厚，即使税率低，这些国家仍然有利可图，但这导致税收竞争的底线不断下滑。有统计显示，从1985年到2018年，全球企业主要税率平均已从49%下降到24%。

大型跨国公司更是充分利用这一情形。2016年的数据显示，美国企业利润的一半以上都登记在百慕大、开曼群岛、爱尔兰、卢森堡、荷兰、新加坡和瑞士这七个“避税天堂”，令美国财政部每年损失约1000亿美元的税收。美国的CNBC曾报道，2018年美国前500大企业中，有91家缴纳的联邦税为零，其中包括亚马逊、星巴克、IBM等世界知名公司。

2020年，亚马逊在欧洲的销售收入为 440 亿欧元，却没有缴纳公司所得税。

为了解决巨型公司赚大钱却少纳税的问题，各国在近十年来不断协调、争吵。拜登上台后力推全球协调（想通过此举增加税收，以推动他国内的庞大财政计划），事情总算有了较大突破，先是在七国集团内部统一立场，然后在经合组织内劝说匈牙利、爱尔兰等国同意改革，再争取到全球大部分国家赞同。设立全球最低企业税税率，总算有了眉目。

为什么要设定全球最低税率？

主要经济体的目标是阻止跨国公司将利润以及应税收入转移到低税率国家，不管其销售是在哪里进行的。

越来越多的无形收入，如药品专利、软件和知识产权使用费，已经转移到这些司法管辖区，使公司能够避免在其传统的母国缴纳更高的税收。

新的协议大致包括两部分，即两大支柱。“第一支柱”，是对全球最大的100家公司征税。具体一点说，这些公司中，盈利超过200亿美元、利润率达到10%的公司，需要向它的业务所在国（而不是公司总部所在国）纳税，这样就避免这些公司在一个国家赚钱却不纳税的情况；“第二支柱”是制定全球统一的最低企业税税率，现在定的是15%，希望以此抑制大公司前往“避税天堂”逃避义务的趋势。

现在一般认为，这两项措施如果如期在2023年得到落实，各国一共可以多征税两三千亿美元。肯尼亚、巴基斯坦、尼日利亚、斯里兰卡等国没有赞成这一措施。

2019年,谷歌利用“双爱尔兰”避税策略，将超过 754 亿美元（ 630 亿欧元）的利润转移出爱尔兰。

协议已经达成，但目前还有很多细节需要落实，也面临很多阻碍。其中有点讽刺意味的是，最大的障碍可能来自美国。因为这个协议需要各缔约国批准，而因为协议有“国际条约”的性质，美国参议院需要2/3票数赞成才能通过。目前，美国国内就这种国际税制改革争议很大，协议想过美国参议院这一关并不容易。

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