洛杉矶创业税务上常见的问题有哪些？

内容以美国联邦与加州（洛杉矶）为重点，并特别关注无社安号申请 EIN、ITIN 办理、实质居留判定、BOI 受益所有权申报、FIRPTA 与加州不动产预扣、以及洛杉矶 ULA 转让税等实务要点。

客户常见需求

• 公司设立与启动：选择实体类型、向州提交设立文件、申请 EIN、开立账户、并完成联邦 BOI（受益所有权）申报与州税号登记等合规起步事项。

• 税务申报与税号：无 SSN 情形申请 EIN，非公民/新移民或投资者申请 ITIN（可通过 CAA 认证代理），并进行个人或企业年度申报与信息申报（如 5472）。

• 投资合规与预提：按实质居留测试判定居民/非居民身份，非居民的美国来源被动收入通常适用固定比例预提并受协定影响，居民则就全球所得申报。

• 房产交易合规：外籍卖方适用 FIRPTA 一般预提 $15\%$，加州层面须按 FTB Form 593 要求申报/预扣，洛杉矶市高额交易另涉 Measure ULA 转让税门槛与税率调整。

最新办理流程

• 公司注册与合规起步：在加州组织或在加州经营的 LLC 需遵循州税规定并按期缴纳年度特许税，设立后按期完成首次缴纳与后续年度缴纳；同时建议在设立初期即申请 EIN 并准备后续 BOI 报告，以避免遗漏关键时点。

• EIN 申请（无 SSN/ITIN 可办）：国际申请人可通过电话或传真提交 Form SS-4 获取 EIN，说明外国主体身份并按指引完成信息项；传真一般可在数个工作日获号，电话专线限国际申请人使用。

• ITIN 办理与时间：可使用 Form W-7 通过邮寄、IRS 办税服务中心预约或经 CAA 认证代理提交，CAA 可核验护照等并免寄原件；正常处理期通常数周，旺季或海外提交时间更长，按最新指引准备原件或发证机关认证件尤为关键。

• 税务居民判定（实质居留测试）：年度满足“当年至少 $31$ 天 + 三年加权合计至少 $183$ 天”的在美停留即被视为居民纳税人，计算规则为当年天数全计、前一年按 $1/3$、前二年按 $1/6$ 计入；该判定直接影响全球/来源地所得申报框架及预提适用。

• 房地产交易预扣与州别要求：外籍卖方出售美国不动产一般由买方按总对价预扣 $15\%$ 并报送 Form 8288/8288-A，亦可申请 8288-B 争取调减预扣；加州层面每笔交易需提交 Form 593 进行豁免声明、替代计算或预扣申报并附带缴款凭证处理。

政策与规定要点

• BOI（受益所有权信息）申报：自 2024 年生效后历经司法与监管动态，2025 年 2 月起财政部/FinCEN 公布阶段性延长期限并在 3 月 21 日前发布过度期安排，后续官方页面与通告持续更新报送窗口与执行口径，建议在设立后 $30$ 天内完成初报并按变更 $30$ 天内更新。

• 外资持有美国实体信息申报（Form 5472）：25% 或以上外资持股的美国公司，或外资拥有的忽略实体与关联方发生可报告交易时需提交 5472，未报或逾期通常每次处以 $25,000$ 美元罚金且可能持续累加，务必随 1120 或形式申报按规定电子递交。

• 加州 LLC 年度特许税：一般每年应缴 $800$ 美元，首年减免政策适用于 2021–2023 成立窗口且已到期，2024 年起新设 LLC 恢复首年照常缴纳；缴纳节点评为成立后第 4 个月第 15 天首缴、此后每年按期以 FTB 3522 缴纳。

• FIRPTA 预提规则：外籍人士处置美国不动产一般需按总对价预提 $15\%$，部分自住/低价交易或经预提证书可调减或免除；买方通常需于成交后 $20$ 天内提交相关表格与预扣款至 IRS。

• 加州房地产预扣（FTB Form 593）：加州要求每笔交易提交 Form 593 进行全额或部分豁免声明、替代计算或预扣申报，并按 Form 593-V 附带缴款，未按时提交可能影响结算与后续抵免。

• 洛杉矶 Measure ULA 转让税：自 2025 年 7 月 1 日起门槛指数化至 $5.3$ 百万与 $10.6$ 百万，对价超过门槛的合格让与就全部对价分别适用 $4.0\%$ 与 $5.5\%$ 的 ULA 税，叠加现行市县基础转让税且部分交易可享豁免类别。

• 居民/非居民课税差异：通过实质居留测试成为居民后通常就全球所得申报并适用普通税制，非居民则就美国来源特定所得（如利息、股息、租金、特许权使用费等被动性质）通常按法定比例预提并视协定可减免，跨境情形应结合具体来源规则与协定条款规划。

我们的专业服务支持

• 公司设立到位合规包：EIN 申请（无 SSN/ITIN 可办）、BOI 报告节点评估、加州 LLC 年度税务时间表设置与缴款凭证处理。

• 个人与企业税号办理：ITIN 申请路径设计（邮寄/IRS 网点/CAA 认证代理）、材料核验与 W-7 填报辅导及时效把控。

• 税务居民与申报架构：基于 Publication 519 与实质居留测试，设计居民/非居民最优申报路径与跨境预提应对方案。

• 跨境信息申报合规：外资持有美国实体的 5472 信息申报准备、电子递交与罚金风险控制。

• 房地产交易税务：FIRPTA 预提与 8288 系列表格路径、加州 Form 593 豁免/替代计算与缴款凭证、并对洛杉矶 ULA 门槛与税率影响提供测算意见。

• 加州本地化合规：LLC 年度 $800$ 美元特许税与到期管理、FTB 3522 支付、与后续年度合规日历化管理。

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