美国如何追回海外资产，如何应对海外资产？

和美国做生意的外国企业，都要提供主要(持股10%以上)股东的资讯给美国付款人；否则美国扣缴人所有付给外国金融机构和企业的「可扣缴付款(Withholdable Payments)」，都须要扣缴30%的税给美国国税局。美国虽然平均所得比亚洲国家高，但课的税也是相对高，特别是每年4月报税时间更是不少人苦哈哈（要补税）或期待（拿退税）的时刻。

为了鼓励世界各国到美国投资，美国的国际税法中有很多针对外国人的免税或减税法条。例如，存钱在美国银行，外国人收到的利息免所得税，也免缴遗产税。出售美国的股票或债券，外国人免缴增值税。美国政府的财政收入，绝大部分来自税收，其中个人所得税占得比例最大。个人所得税包括联邦税、州税和地方税。联邦税率全国一致，但州税率和地方税率各地不同。

哪些美国华人的海外资产容易被盯上？

一、在海外投资或做生意的美国纳税人；

二、在美国投资或做生意的外国金融机构和企业；

三、与外国人做生意的美国金融机构和企业。

美国如何追回海外资产？

FATCA采用「连坐法」

不只纳税人未申报收入或投资讯息要受罚，连美国金融机构和其他法人单位、外国的金融机构和其他法人单位也因必须扣缴和申报美国纳税人讯息，形成互相连坐的三角，错报或未报也要受罚。而且，因为三方面都有申报另一方资讯的义务，如果一方申报，另一方不报，那么不报的一方就要受罚，三者互相牵制，连成一网。

美国最近实施的海外自愿申报(Offshore voluntary disclosure)中，几家国际大银行就是因为员工和客户指证这些金融机构协助逃税，而受巨额民事和刑事处罚，其中一家银行还宣布破产。瑞士UBS和Credit Suisse的欧洲客户较多，汇丰银行(HSBC)以亚洲为重心，客户多来自中国、香港、台湾和印度等，对华人影响较大。

*图片来源于网络

FTACA跨政府协议

以往因为有客户隐私权当保护伞，除非客户同意，各国金融机构不能提供资讯给美国国税局。很多有名的避税天堂如瑞士、开曼群岛、英属维京群岛等，以前都以严格隐私权保护做号召，鼓励世界各国的人藏钱和逃税。国税局决定和各国政府合作，签定跨政府协议，打破隐私权的保护伞。

跨政府协议模式有两种，第一模式(Model 1 IGA)签约国辖下的金融机构(FFI)，必须根据当地政府采用的查核规则来识别美国帐户，直接向当地政府申报特定的美国帐户信息。当地政府再和IRS自动交换信息。第二模式(Model 2 IGA)签约国管辖的金融机构，则依照肥咖条款直接向国税局登记和申报有关美国帐户的指定信息。

美国纳税人的海外资产如何应对国税局？

扣缴和申报美国纳税人讯息是金融机构和企业的责任，不在此细谈。纳税人要知道的是自己的海外资产和帐户会不会被报给国税局。以下是应对之法。

第一、了解海外资产申报门槛

海外帐户分已存在和新帐户。2021年1月1日以前已有的帐户算「已存在帐户Preexisting accounts」。金融机构不要求已存在客户重新填写开户资料，但要从现有的电脑系统中寻找美国人指标。

总存款/市值(不是个别帐户存款)低于5万美元的个人(法人和现金值保险或年金为低于25万，金额和个人分开计算)者不用筛选申报；总存款/市值低于100万美元者，只要在电脑搜寻就可；超过100万元者还要银行服务人员亲自审视客户档案确认身分指标。旧客户新帐户不须重新填写，但金额要加入计算筛选的门槛。

第二、避免变成不合作帐户

银行询问或填写资料和表格(如W-9)时，以及要求准予申报的隐私权豁免(waiver)时要合作，不要变成不合作帐户。不合作帐户回报时间，一般个人和法人帐户为2021年6月30。高价值帐户(多于100万)者2021年12月31日。金融机构本身(Prima Facie)2020年12月31日。

第三、了解美国人的指标

如果以下这些指标与实情不符，及早(2013年底前)去修正。也可给W-8表和文件来证明自己的非美国人身分。

a.以美国公民或居民身分登记

b.出生地

c.美国居家或邮寄地址

d.美国电话号码

e.指定把钱汇到美国户头

f.授权人有美国的连络地址

g.唯一的连络地址是代收人的地址，如in care of等。

第四、诚实申报

每年申报外国收入缴税。申报各种资讯报表，例如外国帐户(TDF90-22.1)、外国资产(Form 8938)和各种外国法人(Form 5471, 5472, 8858, 8865, 3520,3520-A)等报表。

要决定要不要参加国税局的海外自愿申报运动(offshore voluntary disclosure program, OVDP)。决定前最好先找会计师或律师咨询，不要贸然参加或不参加。也可考虑是否只报修正税表和补报FBAR。如有正当原因，可以申请免罚款。

肥爸(FBAR)和肥咖(FATCA)

以上肥咖条款的申报人是美国和外国的金融机构或公司，是属于第三方申报纳税人的资产和收入。肥咖地网中最重要的一角是美国纳税人。

如果您的公司或者您个人有任何税务问题，或者需要报税，公司相关所有业务，都可以电话联系我们美国公司服务网的客服人员为您安排。欢迎访问我们的网址biz.zhuanyefuwu.com，获得更多相关信息。

- END -